Новини

  • Розрахунок розміру податкової соціальної пільги, шо використовується в частині кваліфікацій злочинів чи адміністративних проступків на сучасному етапі

    М.М. Сенько

    Розрахунок податкової соціальної пільги при кваліфікації діянь, вчинених в період 1 січня 2004 року – 31 грудня 2005 року
    1.    Відповідно до ст. 22.5. Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум, то для цілей їх застосування використовується сума у розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства у частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 6.1.1 пункту 6.1 статті 6 цього Закону для відповідного року (з урахуванням положень пункту 22.4 цієї статті).
    2.    Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" діє з 1 січня 2004 року. Щодо діянь, вчинених до цієї дати при кваліфікації неоподатковуваний мінімум доходів громадян становить 17 грн.
    3.    Відповідно до положень ст. 6.1.1 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", що діяли у 2004-2005 роках, податкова соціальна пільга становила один розмір мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місця), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.
    4.    Відповідно до ст. 22.4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" на перехідний період встановлювались такі розміри податкової соціальної пільги:
    a.    у 2004 році – 30 % суми податкової соціальної пільги, визначеної у ст. 6.1.1 цього закону.
    b.    У 2005 році – 50 % суми податкової соціальної пільги, визначеної у ст. 6.1.1 цього закону.
    c.    У 2006 році – 80 % суми податкової соціальної пільги, визначеної у ст. 6.1.1 цього закону.
    d.    У 2007 році – 100 % суми податкової соціальної пільги, визначеної у ст. 6.1.1 цього закону.
    5.    Відповідно до ст. 89 Закону України "Про державний бюджет України на 2004 рік" мінімальна заробітна плата станом на 1 січня 2004 року становила 205 грн. на місяць. Тому, податкова соціальна пільга у 2004 році становила 61 грн. 50 коп. (30% від 205 грн.).
    6.    Відповідно до ст. 83 Закону України "Про державний бюджет України на 2005 рік" мінімальна заробітна плата станом на 1 січня 2005 року становила 262 грн. на місяць. Тому, податкова соціальна пільга у 2005 році становила 131 грн. (50% від 262 грн.).

    Розрахунок податкової соціальної пільги при кваліфікації діянь, вчинених в період 1 січня 2006 року – 31 грудня 2010 року
    1.    З 1 січня 2006 року набрав чинності Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законів України" № 2771-ІV від 7 липня 2005 року (пункт 1 Прикінцевих положень зазначеного Закону), який дещо змінив порядок обрахунку податкової соціальної пільги.
    2.    Внесено зміни до ст. 6.1.1 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб". З 1 січня 2006 року, відповідно до цієї правової норми, податкова соціальна пільга становить 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом станом на 1 січня звітного податкового року.
    3.    Виключено абзац 4 ст. 22.4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", яким на перехідний період у 2006 році встановлювався 80% розмір податкової соціальної пільги від розміру, визначеному в ст. 6.1.1 Закону. Отже, у 2006 році та послідуючих роках розмір податкової соціальної пільги, відповідно до вимог ст. 6.1.1 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", становить 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом станом на 1 січня звітного податкового року.
    4.    Відповідно до ст. 82 Закону України "Про державний бюджет України на 2006 рік" мінімальна заробітна плата станом на 1 січня 2006 року становила 350 грн. на місяць. Тому, податкова соціальна пільга у 2006 році становила 175 грн. (50% від 350 грн.).
    5.    Відповідно до ст. 76 Закону України "Про державний бюджет України на 2007 рік" мінімальна заробітна плата станом на 1 січня 2007 року становила 400 грн. Тому, податкова соціальна пільга у 2007 році становила 200 грн. (50% від 400 грн.).
    6.    Відповідно до ст. 59 Закону України "Про державний бюджет України на 2008 рік" мінімальна заробітна плата станом на 1 січня 2008 року становила 515 грн. Тому, податкова соціальна пільга у 2008 році становила 257 грн. 50 коп. (50% від 515 грн.).
    7.    Відповідно до ст. 55 Закону України "Про державний бюджет України на 2009 рік" мінімальна заробітна плата станом на 1 січня 2009 року становила 605 грн. Тому, податкова соціальна пільга у 2009 році становила 302 грн. 50 коп. (50% від 605 грн.).
    8.    Дискусійним є визначення розміру податкової соціальної пільги у 2010 році, оскільки закон України «Про державний бюджет України на 2010 рік» набрав чинності лише 30 квітня 2010 року. Вважаємо, що визначаючи розмір мінімальної заробітної плати станом на 1 січня 2010 року слід виходити із положень ст. 2 Закону України «Про встановлення прожиткового мінімуму і мінімальної заробітної плати», відповідно до якої мінімальна заробітна плата з 1 січня 2010 року становить 869 грн. В подальшому такий розмір мінімальної заробітної плати був підтверджений ст. 53 Закону України "Про державний бюджет України на 2010 рік". Тому, податкова соціальна пільга у 2010 році становила 434 грн. 50 коп. (50% від 869 грн.).

    Розрахунок податкової соціальної пільги при кваліфікації діянь, вчинених в період 1 січня 2011 року - 31 грудня 2014 року
    1.    З 1 січня 2011 року набрав чинності Податковий кодекс України. Відповідно до пп. 1 п. 2 Розділу ХІХ «Прикінцеві положення» цього Кодексу, Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» втратив чинність з 1 січня 2011 року.
    2.    Відповідно до п. 5 Підрозділу 1 Розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації 2.    злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.
    3.    Відповідно до підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового Кодексу податкова соціальна пільга встановлена у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.
    4.    Однак, в цей же час, відповідно до п. 1 Розділу ХІХ «Прикінцеві положення» Податкового кодексу України цей кодекс набирає чинності з 1 січня 2011 року, крім підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 цього Кодексу, який набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.
    5.    Відповідно до ст. 21 Закону України «Про державний бюджет України на 2011 рік», 5.    прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць з 1 січня 2011 року становить 941 гривні. Тому, податкова соціальна пільга у 2011 році становить 470 грн. 50 коп. (50% від 941 грн.).
    6.    Відповідно до ст. 12 Закону України «Про державний бюджет України на 2012 рік», прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць з 1 січня 2012 року становить 1073 грн. Тому, податкова соціальна пільга у 2012 році становить 536 грн. 50 коп. (50% від 1073 грн.).
    7.    Відповідно до ст. 7 Закону України “Про державний бюджет України на 2013 рік”, прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць з 1 січня 2013 року становить 1147 грн. Тому, податкова соціальна пільга у 2013 році становить 573 грн. 50 коп. (50% від 1147 грн).
    8.    Відповідно до ст. 7 Закону України “Про державний бюджет України на 2014 рік”, прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць у 2014 році становить 1218 грн. Тому, податкова соціальна пільга у 2014 році становить 609 грн. (50% від 1218 грн).

    Розрахунок податкової соціальної пільги при кваліфікації діянь, вчинених з 1 січня 2015 року
    1.     Відповідно до п. 5 Підрозділу 1 Розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної 1.    підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.
    2.    Відповідно до підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового Кодексу податкова соціальна пільга встановлена у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.
    3.    Однак, в цей же час, абзац 8 п. 1 Розділу ХІХ «Прикінцеві положення» Податкового кодексу України Законом України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи” № 71-VIII від 28 грудня 2014 року викладено в новій редакції, відповідно до якої Податковий кодекс України набирає чинності з 1 січня 2011 року, крім підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 цього Кодексу, який набирає чинності з 1 січня 2016 року. До 31 грудня 2015 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.
    4.    Відповідно до ст. 7 Закону України “Про державний бюджет України на 2015 рік”, прожитковий мінімум для працездатної особи в розрахунку на місяць з 1 січня 2015 року становить 1218 грн. Тому, податкова соціальна пільга у 2015 році становить 609 грн. (50% від 1218 грн).

    Переглядів: 12479 Теги: тест повернутись
    18 Лютого 2015